С 1 января 2026 года в Казахстане вступил в силу новый Налоговый кодекс, который кардинально меняет правила игры для бизнеса, особенно в сфере информационных технологий . Реформа, которую называют «главной за последние десять лет», направлена на упрощение администрирования и переход к сервисной модели взаимодействия государства и предпринимателей . Для IT-компаний, и в первую очередь для участников международного технопарка «Астана Хаб», 2026 год принес как новые возможности для налоговой оптимизации, так и важные изменения в общих правилах налогообложения.
Новый Налоговый кодекс: общие изменения для IT-бизнеса
Налоги для IT в Казахстане, действующие с 1 января 2026 года, заменил устаревший документ, который не соответствовал реалиям современной экономики, включая стремительно развивающийся IT-сектор . Ключевое изменение — переход от «карательной» к «сервисной» модели. Это означает, что налоговые органы теперь обязаны не контролировать и штрафовать, а сопровождать налогоплательщика на всех этапах: консультировать, давать разъяснения, причем преимущественно в онлайн-формате . Бизнес перестает быть объектом проверок и становится партнером государства.
Одно из самых значимых изменений — повышение базовой ставки НДС с 12% до 16% . Эта ставка применяется как к обороту по приобретению услуг от нерезидента, так и к последующей реализации лицензий и IT-услуг на территории РК . При этом для отдельных отраслей предусмотрены послабления. Так, для сферы образования и медицины введены пониженные ставки: 5% в 2026 году и 3% с 2027 года .
Сокращено количество налоговых платежей на 20%, а количество специальных налоговых режимов — до трех: для самозанятых, для сельского хозяйства и на основе упрощенной декларации . Упрощенный и розничный налог объединены в один режим.
«Развитие всей экономики. По крайней мере, это мое глубокое убеждение. Многие вопросы, которые были введены в рамках нового Налогового кодекса, будут иметь большое влияние на экономику и на всех налогоплательщиков» — Тимур Жаркенов, заместитель председателя Правления НПП «Атамекен» .
Специальные налоговые условия для участников «Астана Хаб»
Для участников международного технопарка «Астана Хаб» с 1 января 2026 года введен новый порядок, позволяющий применять 100-процентное уменьшение корпоративного подоходного налога (КПН) по доходам от оказания услуг в сфере информатизации . Эта норма утверждена Приказом Заместителя Премьер-Министра – Министра искусственного интеллекта и цифрового развития Республики Казахстан от 27 ноября 2025 года № 599/НҚ .
Процедура полностью перенесена в онлайн. Установлением соответствия занимается автономный кластерный фонд «Астана Хаб». Важно, что подтверждать право на льготу нужно ежегодно по итогам отчетного налогового периода. Заявку необходимо подать не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным, через интернет-ресурс технопарка .
Критерии для получения 100% льготы по КПН
Для получения льготы участник «Астана Хаб» должен заполнить заявку, указав в ней фактические показатели по трем ключевым параметрам и подтвердив их документально :
- Количество работников, задействованных в оказании ИТ-услуг, по которым применяется льгота.
- Квалификация и/или опыт этих работников (наличие необходимого трудового стажа).
- Фактические расходы, понесенные на оказание этих услуг.
К заявке необходимо приложить :
- Копии договоров (контрактов) на оказание услуг в сфере информатизации.
- Сведения о трудовых договорах работников и подтверждение их регистрации.
- Документы работников, подтверждающие квалификацию, стаж или опыт работы.
- Первичные бухгалтерские документы по расходам: акты выполненных работ, счета, счета-фактуры, платежные документы.
Фонд рассматривает заявку в течение 25 календарных дней. При выявлении неполноты или недостоверности сведений срок рассмотрения приостанавливается — у участника есть 5 рабочих дней на устранение замечаний .
Основаниями для отказа в предоставлении льготы являются :
- Непредставление обязательных документов в установленный срок.
- Недостижение фактических показателей от заявленных в бизнес-плане более чем на 50%.
- Неустранение замечаний в отведенный срок.
«Принятие приказа позволит участникам «Астана Хаб» (более 1750 ИТ-компаний) оказывать услуги, указанные в пункте 1 статьи 741 Налогового кодекса Республики Казахстан, и применять уменьшение КПН на 100 процентов по оказанным услугам» .
Налогообложение операций с нерезидентами
Особого внимания заслуживают вопросы налогообложения при покупке программного обеспечения и IT-услуг у нерезидентов. С 2026 года подход к квалификации таких платежей сохранен: плата за использование ПО рассматривается как роялти, если казахстанская компания получает право пользоваться программой в течение определенного срока . Это касается как скачиваемых программ с ключом активации, так и облачных подписок (SaaS), даже если в договоре используется термин «услуги». Налоговые органы ориентируются на содержание прав, а не на формулировки .
Если же казахстанская компания получает только разовые результаты обработки данных (отчеты, расчеты) без права сохранить алгоритм или программу, такая операция может квалифицироваться как обычная услуга. Также отдельно выделяется техническая поддержка и обслуживание ПО — при условии, что они выделены в договоре автономным блоком, они относятся к услугам и не включаются в роялти .
Ставки налогов
При выплатах за ПО в пользу юрлица-нерезидента казахстанская компания становится налоговым агентом. Базовая ставка КПН у источника по роялти составляет 15% . Однако если между Казахстаном и страной нерезидента действует соглашение об избежании двойного налогообложения, ставка может быть снижена, обычно до 10%, при условии предоставления сертификата резидентства .
Что касается НДС, то при приобретении ПО и IT-услуг у нерезидента, если местом реализации признается Казахстан, покупатель, являющийся плательщиком НДС, обязан начислить налог по ставке 16% в формате «обратного начисления» . Этот НДС затем можно поставить в зачет, если приобретенное ПО используется в облагаемой НДС деятельности.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Как уже отмечалось, базовая ставка НДС в 2026 году составляет 16% . Порог регистрации по НДС снижается, что приведет к увеличению числа плательщиков. Компаниям необходимо заранее пересчитать цены и обновить договоры с учетом новой ставки, а также подготовить системы учета к работе с электронными счетами-фактурами .
Отдельная ситуация складывается с зарубежными поставщиками софта для физических лиц. С 2026 года иностранные компании, продающие ПО физлицам в Казахстане, обязаны встать на условный учет, ежемесячно предоставлять сведения о покупателях и ежеквартально уплачивать 16% НДС. Налоговые органы вправе отключать такие компании за несоблюдение условий .
Налоговые режимы и КПН
Для IT-компаний, не входящих в «Астана Хаб», также есть важные изменения. Вводится дифференцированный корпоративный подоходный налог для юрлиц, который, по замыслу разработчиков, должен быть более справедливым . Для банков и игорного бизнеса ставка повышается до 25%, для агросектора сохраняется льготная ставка 3% . Для IT и образовательных проектов предусмотрены пониженные ставки, что требует от компаний проверки — подпадают ли они под отраслевые льготы .
Что касается ИПН (подоходного налога с физлиц), то вводится прогрессивная шкала — чем выше доход, тем больше ставка. Работодателям необходимо адаптировать расчет зарплаты и уведомить сотрудников о новых ставках .
Специальные налоговые режимы для малого бизнеса сохраняются, но критерии ужесточаются. Искусственное дробление бизнеса теперь будет основанием для вывода из льготного режима .
Рекомендации для IT-компаний
Чтобы подготовиться к работе в новых налоговых реалиях, IT-компаниям рекомендуется предпринять следующие шаги :
- Проверить обороты и готовность к обязательной регистрации по НДС.
- Обновить 1С/ERP для корректного расчета налогов с учетом новых ставок.
- Пересчитать налоговую нагрузку и проверить, подпадает ли компания под отраслевые льготы.
- Подготовить обоснование рыночности сделок с аффилированными лицами (трансфертное ценообразование).
- Внедрить политику кибербезопасности для защиты данных.
- Провести внутренний аудит и разработать регламент по управлению налоговыми рисками.
«2026 год станет переломным для налоговой системы Казахстана. Те компании, которые начнут подготовку заранее, смогут избежать кассовых разрывов и штрафов, сохранить доверие контрагентов и укрепить свои позиции на рынке. Новый Налоговый кодекс — это вызов, но и возможность для бизнеса перейти на новый уровень прозрачности и эффективности» .
«`